x会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所,主要提供财务报表审计、税务规划、询和财务顾问等业务 - 考试试题及答案解析 - 读趣百科
解答题

x会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所,主要提供财务报表审计、税务规划、

询和财务顾问等业务,由于事务所缺乏IT系统知识,决定与Y会计师事务所合作,共享培训资源,但并不交流人员、客户或市场信息,也没有一个共同的技术部门。

DL公司是一家远程教育公司,主营网络培训和注会考试辅导书,于2012年7月成功在纽交所上市。DL公司委托x会计师事务所审计其2013年财务报表,x会计师事务所于2014年3月21日完成审计工作,并于3月26日提交审计报告,财务报表于4月1日报出。假定存在以下事项:

(1)审计业务约定书中约定,审计费用为100万元,DL公司于2014年1月20日支付50万元,剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。

(2)DL公司的注会考试辅导书在市场上非常受欢迎,x会计师事务所为主要编写人员,而且X会计师事务所的高级经理都是DL公司的网络培训授课老师。

(3)乙注册会计师曾作为关键审计合伙人审计了DL公司2008~2012年度财务报表,事务所考虑到乙注册会计师对DL公司比较了解,继续委派其作为关键审计合伙人审计其2013年度财务报表。

(4)DL公司由于人员紧张,同时公司没有相对独立的内部审计部门,在2013年将内部审计工作外包给x会计师事务所,事务所委派丙注册会计师负责该项目,并为DL公司制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针。

(5)为回报x会计师事务所的辛勤工作,DL公司赠送事务所价值50万元的网络学习卡。

要求:

(1)X会计师事务所和Y会计师事务所是否构成一个网络?请简单说明理由。

(2)针对(1)~(5)事项,请判断是否违反职业道德守则的规定,并简要说明理由。

主观题和计算题请自行在草稿纸上作答

题目答案

(1)不构成网络。如果共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法,共享培训计划,并不交流人员、客户或市场信息,也没有一个共有的技术部门,则这种共享的资源通常是不重要的,此时不构成一个网络。(2)①违反职业道德守则的规定。剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付,属于或有收费方式,违反了职业道德守则的规定。②违反职业道德守则的规定。x会计师事务所编写辅导书,并在DL公司授课,会计师事务所与审计客户之间存在密切的商业关系,可能因自身利益和外在压力产生对独立性的不利影响。③不违反职业道德守则的规定。如

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举一反三
解答题

ABC会计师事务所承接了甲公司(集团公司)2013年度财务报表审计业务,并调派具有专业胜任能力的注册会计师组建了集团项目组。DEF会计师事务所作为组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计。

要求:

(1)根据我国集团财务报表审计中的责任认定,该业务中ABC会计师事务所与DEF会计师事务所分别应当承担什么责任?

(2)集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序以识别特别风险,参与的性质、时间安排和范围如何确定?

(3)集团财务报表整体的重要性由谁确定?在审计过程的哪一阶段确定?

(4)如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据,集团项目组应当如果处理?

主观题和计算题请自行在草稿纸上作答

题目答案

(1)ABC会计师事务所对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任;DEF会计师事务所基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作,并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责。(2)集团项目组参与的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响,但至少应当包括:①与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动;②与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性;③复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特

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解答题

某市白酒生产公司为一般纳税人,2013年3月发生以下业务:

(1)当月外购玉米两批,①向农民直接收购,收购凭证上注明收购金额20万元;②从一般纳税人企业购入,取得增值税专用发票上注明价税合计56.5万元。

(2)购人普通白酒3000斤,取得的增值税专用发票上注明的价款是10万元,白酒公司将购人的白酒全部直接对外销售,取得的不含税销售额为16万元。

(3)将业务(1)中外购的玉米账面成本的40%及其他原材料20万元发出,委托某县白酒加工厂加工A牌白酒5000斤,取得加工厂开具的专用发票注明加工费13万元,加工厂无同类白酒的售价,加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。

(4)将加工收回的A牌白酒的50%用于抵偿A公司货款110万元,抵债的A牌白酒的市场不含税售价为90万元。

(5)将加工收回的A牌白酒的10%发给下设的门市部,用于对外销售,当月全部售出。将自产的成本为20万元的10000斤B牌白酒发给下设门市部对外销售(不含税售价为38万元),当月实际售出60%。

(6)将自产的高级白酒5000斤(成本为40万元)与其他礼品500斤(成本为30万元)组成套装出售,取得不含税销售额110万元。

(7)企业自有房产原值为5000万元,其中原值为1000万元的房产对外出租,每月收取租金50万元。本月按规定计提了房产税(当地房产税的扣除率为30%)。

(8)接受乙酒厂的委托代销白酒1200斤,代销白酒的成本35万元,委托方指定的不含税售价是60万元,本月已全部售出,委托方按代销清单上的不含税销售额开具增值税专用发票。按双方协议约定,企业将代销手续费5万元扣下之后将剩余款项支付给乙酒厂。

(9)已知:上月增值税留抵税额为20万元;白酒消费税税率为20%,从量税每斤0.5元。

要求:根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项。

(1)计算业务(1)的增值税进项税额。

(2)计算业务(3)白酒加工厂代收代缴的消费税。

(3)计算业务(4)中A牌白酒抵债应确认的销项税额。

(4)计算业务(5)中应确认的销项税额和消费税额。

(5)计算业务(6)中应确认的销项税额和消费税额。

(6)计算房产出租业务中当月应计缴纳的营业税。

(7)分析代销业务中的税务处理。

(8)计算企业本月应缴纳的增值税。

(9)计算企业本月应缴纳的城建税及教育费附加和地方教育附加。

主观题和计算题请自行在草稿纸上作答

题目答案

(1)业务(1)的增值税进项税额=20×13%+56.5÷(1+13%)×13%=9.1(万元)(2)发出的玉米的账面成本=(20+56.5—9.1)×40%=26.96(万元)白酒加工厂应代收代缴消费税=(26.96+20+13+5000×0.5÷10000)÷(1—20%)×20%+5000×0.5÷10000=15.3(万元)(3)业务(4)中A牌白酒抵债立确认的销项税额=90×17%=15.3(万元)(4)业务(5)中下设门市部销售的A牌白酒应确认的销项税额=(90÷50%×10%)×17%=3.

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解答题

假设4月初的甲产品库存量为400件,单位产品成本为300元(其中变动成本260元,固定成本40元);本月销售600件,发出的产成品按照先进先出法结转成本。

①分别按照完全成本法和变动成本法计算4月份的销售成本;

②分别按照完全成本法和变动成本法计算4月份计入损益的固定制造费用;

③说明两种方法计算的4月份利润的差异额应该是多少以及理由;

④说明两种方法中,哪个方法更合理以及理由。

主观题和计算题请自行在草稿纸上作答

题目答案

(1)由于该厂月末没有盘点在产品,所以月末在产品的定额资料,只能根据月初在产品 定额资料加本月投产的定额资料减去产成品的定额资料计算求出。第一车间甲产品成本计算单如下: 项 目 产品产量 直接材料费 定额工时 直接人工费用 制造费用 合计 定额 实际 月初在产品 600005200020005000400061000本月生产费用 180000140000300070005000152000合计 2400001920005000120009000213000分配率 0.82.41.8产成品中本步份额 500

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解答题

B公司的资本目前全部由发行普通股取得,其有关资料如下: 息税前利润 500000元 股票β系数 1.5 无风险利率 4% 市场组合收益率 8% 权益资金成本 10% 发行普通股股数 200000股 所得税税率 40% 资产总额 3000000元B公司准备按7%的利率平价发行债券900000元,用发行债券所得资金以每股l5元的价格回购部分发行在外的普通股。该公司预期未来息税前利润具有可持续性,且预备将全部税后利润用于发放股利。假设公司债券账面价值与市场价值一致。

要求:

(1)计算回购股票前、后的每股收益;

(2)若公司固定经营成本为l00000元,计算回购股票前、后销量变动对于每股收益的

敏感系数;

(3)计算回购股票前、后公司的股票价值、公司价值和加权资本成本;

(4)该公司应否发行债券回购股票,为什么?

主观题和计算题请自行在草稿纸上作答

题目答案

(1)回购股票前、后的每股收益 回购股票前的每股收益=500000×(1-40%)÷200000=1.5(元)回购股票后的每股收益=(500000-900000×7%)×(1-40%)÷(200000-900000÷15)=1.87(元)(2)边际贡献=EBIT+F=500000+100000=600000(元)税前利润=EBIT-I回购前总杠杆系数=边际贡献/税前利润=600000/500000=1.2回购后总杠杆系数=600000/(500000-900000×7%)=1.37(3)回购股票前、后的公

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解答题

A公司是一个颇具实力的制造商。上世纪末公司管理层估计某种新型产品可能有巨大发展,计划引进新型产品生产技术。考虑到市场的成长需要一定时间,该项目分两期进行。第一期需要购置10套专用设备,预计每套价款90万元,追加流动资金140万元。于2000年末投入,2001年投产,生产能力为50万件。该新产品预计销售单价20元/件,单位变动成本12元/件,生产该产品每年固定付现成本40万元。该公司所得税税率为40%。第二期要投资购置20套专用设备,预计每套价款为70万元于2003年年末投入,需再追加流动资金240万元,2004年投产,生产能力为120万件,预计新产品预计销售单价20元/件,单位变动成本12元/件,每年的固定付现成本80万元。公司的会计政策与税法规定相同,设备按5年折旧,采用直线法计提,净残值率为零。公司的等风险必要报酬率为20%,无风险利率为5%。

要求:

(1)计算不考虑期权情况下方案的净现值。

(2)假设第二期项目的决策必须在2003年底决定,该行业风险较大,未来现金流量不确定,可比公司的股票价格标准差为28%,可以作为项目现金流量的标准差,要求采用布莱克一斯科尔斯期权定价模型确定考虑期权的第一期项目净现值为多少,并判断应否投资第一期项目。

主观题和计算题请自行在草稿纸上作答

题目答案

(1)项目第-期的计划单元:万元 时间(年末)200020012002200320042005税后销售收入50×20×(1—40%)=600600600600600减:税后付现成本(50×12+40)×(1—40%)=384384384384384加:折旧抵税(900÷5)×40%=7272727272税后经营现金流量288288288288288回收营运资本140折现率(20%)0.83330.69440.57870.48230.4019未来现金流量现值239.99199.99166.67138.901

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