2014年度企业实现利润总额300万元,其中股票投资收益20万元,处置固定资 - 考试试题及答案解析 - 读趣百科
单选题

2014年度企业实现利润总额300万元,其中股票投资收益20万元,处置固定资产取得的收益为25万元,国债利息收入2万元,因违约支付罚款5万元,税收滞纳金罚款10万元,企业所得税税率25%。假设不考虑其他因素,2014年该企业应确认所得税费用为(  )万元。

A
77
B
78.25
C
72
D
67

题目答案

A

答案解析

本题考核所得税费用的计算。股票收益、处置固定资产收益、因违约支付的罚款,都无需进行纳税调整,因此影响所得税费用计算的纳税调整事项就是国债利息收入和税收滞纳金罚款。所得税费用=(300-2+10)×25%=77(万元)。 注意:因为国债利息收入是免税的,而在计算利润总额时是已经加上了这部分收人的,所以在实际计算所得税费用时,要将这部分收入减去;税收滞纳金罚款则是不可以免税的,但是在计算利润总额时,已经进行了扣除,所以在实际计算所得税费用时,要再加上这部分的罚款支出。
举一反三
单选题

2014年2月,某公司A产品生产成本的有关资料如下:计划耗用材料数量为480千克,材料计划单位成本为25元;实际耗用材料数量为450千克,材料实际单位成本为28元。假定不考虑其他因素,该产品耗用材料数量的变动对成本的影响为(  )元。

A
超支1350
B
超支600
C
节约750
D
节约840

题目答案

C

答案解析

本题考核产品单位成本分析。由于数量变动产生的影响=(450-480)×25=-750(元).所以节约750元。
单选题

A公司于2012年1月5日购入专利权支付价款225万元。该无形资产预计使用年限为7年,法律规定使用年限为5年。2013年12月31日,由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化,致使其发生减值,A公司估计可收回金额为90万元。假定无形资产按照直线法进行摊销。则至2014年底,无形资产的累计摊销额为(  )f1y元。

A
30
B
45
C
135
D
120

题目答案

D

答案解析

本题考核无形资产的摊销。 (1)2012年摊销额=225/5=45(万元); (2)2013年摊销额=225/5=45(万元); (3)2013年12月31日无形资产账面价值=225-45×2=135(万元),可收回金额=90万元,发生减值,所以账面价值变为90万元; (4)2014年摊销额=90/3=30(万元); (5)2012~2014年无形资产的累计摊销额=45+45+30=120(万元)。
单选题

甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建,发生改建支出65万元,被替换部分的账面价值为10万元,取得变价收入12万元。则改建后该项固定资产的入账价值是(  )万元。

A
20
B
115
C
105
D
93

题目答案

D

答案解析

本题考核固定资产的人账价值。改扩建是在原固定资产账面价值基础上来进行计算的,发生的改建支出增加固定资产的人账价值,被替换部分的账面价值和取得的变价收入冲减固定资产的人账价值,所以本题中改扩建后固定资产的入账价值为100-50+65-10-12=93(万元)。 注意题目中给出的是被替换部分的账面价值还是被替换部分的账面余额,如果是账面余额则要先计算出账面价值,再进行计算。
单选题

某企业采用权益法核算长期股权投资,被投资单位宣告发放现金股利时,投资企业应按所持股份份额进行的会计处理是(  )。

A
冲减投资收益
B
增加投资收益
C
冲减长期股权投资
D
增加资本公积

题目答案

C

答案解析

本题考核权益法下核算的长期股权投资。权益法下,被投资方宣告发放现金股利,投资方应冲减长期股权投资的账面价值。(因为权益法下,被投资单位的确认的长期股权投资的账面价值受被投资单位所有者权益的影响,被投资方宣告发放现金股利,被投资单位所有者权益减少,则投资单位确认的长期股权投资的账面价值也相应的减少)借:应收股利 贷:长期股权投资——损益调整
单选题

某企业2014年度发生以下业务:以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元,偿还应付账款200万元,支付生产人员工资150万元,购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素,该企业2014年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为(  )万元。

A
200
B
350
C
650
D
1150

题目答案

A

答案解析

本题考核购买商品、接受劳务支付的现金项目的填列。购买2个月后到期的国债属于用银行存款购买现金等价物,不对现金流量造成影响,因此不用考虑此事项;偿还应付账款属于购买商品接受劳务支付的现金;支付生产人员工资属于支付给职工以及为职工支付的现金;购买固定资产属于投资活动。因此本题目只需要考虑偿还应付账款,“购买商品,接受劳务支付的现金”项目的金额=200(万元)。
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