甲股份有限公司（本题下称"甲公司"）对所得税采用债务法核算，2007年前适用的所得税税率为33%，从2008年起，按企业所得税法规定，适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2007年年末需要对下列交易或事项相关的资产减值进行会计处理：（1）2007年12月31日，甲公司A组应收账款余额为1000万元，未来现金流量现值为900万元。2007年1月1日，A组应收账款余额为800万元，坏账准备余额为80万元；2007年A组应收账款坏账准备的借方发生额为50万元（为本年核销的应收账款），贷方发生额为lO万元（为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备）。（2）2007年12月31日，甲公司存货的账面成本为1560万元，其具体情况如下：①A产品1000件，每件成本为1万元，账面成本总额为1000万元，其中400件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件1.25万元，其余A产品未签订销售合同。A产品2007年12月31日的市场价格为每件1.15万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金O.2万元。②B配件800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为560万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。800套B配件可以组装成800件A产品。B配件2007年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生成本O.3万元；预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.2万元。2007年1月1日，存货跌价准备余额为30万元（均为对A产品计提的存货跌价准备），2007年对外销售A产品转销存货跌价准备20万元。（3）2007年12月31日，甲公司对资产组减值测试的有关情况如下：甲公司在A、B、C三地拥有三家分公司，这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作。由于A、B、C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2007年12月1日，企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为400万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，A、B、C分公司和总部资产的使用寿命均为10年。减值测试时，A、B、C三个资产组的账面价值分别为640万元、320万元和640万元。甲公司计算得出A分公司资产的可收回金额为840万元，B分公司资产的可收回金额为320万元，C分公司资产的可收回金额为760万元。假定总部资产为一办公楼；A资产组由甲设备和乙设备构成，甲设备和乙设备的账面价值分别为512万元和128万元；B资产组由丙设备和丁设备构成，丙设备和丁设备的账面价值分别为192万元和128万元；C资产组由设备戊设备和一项无形资产组成，戊设备和无形资产的账面价值分别为320万元和320万元。其他有关资料如下：（1）甲公司2007年的利润总额为1821万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减"可抵扣暂时性差异"（2）根据有关规定，按应收账款期末余额5%计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除；其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。（3）假设各资产组期初没有计提减值准备：（4）不存在其他纳税调整事项。要求：（1）对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处理。（2）计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债借方或贷方金额，并进行相应的会计处理。
甲公司系一家上市公司，历年按10%计提盈余公积，20×6年～20×9年有关投资业务如下：(1)甲公司20×6年1月1日与A公司达成资产置换协议，甲公司以固定资产和无形资产换入A公司对乙公司投资，该资产交换协议具有商业实质，资产置换完成后，甲公司占乙公司注册资本的20%。甲公司换出固定资产的原值为900万元，已计提折旧450万元，未计提减值准备，公允价值为500万元；换出无形资产的账面成本为2 610万元，已累计摊销250万元，未计提减值准备，公允价值为2 300万元。乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。20×6年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为13 500万元。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。(2)20×6年3月1日，乙公司宣告分派20×5年度的现金股利400万元(3)20×6年3月15日收到现金股利。(4)20×6年乙公司实现净利润800万元。(5)20×7年4月20日乙公司宣告分配20×6年现金股利600万元。(6)20×7年4月26日甲公司收到现金股利。(7)20×7年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元(已扣除所得税影响)。(8)20×7年乙公司实现净利润1 000万元。(9)20×8年1月1日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为8 816万元，甲公司持有乙公司60%的股份，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。(10)20X8年3月1日，乙公司宣告分派20×7年度的现金股利900万元。要求：(1)编制20×6年1月1日有关非货币性资产交换时的会计分录。(2)编制20×6年3月1日因乙公司宣告分配2006年现金股利而调整长期股权投资账面价值及收到股利会计分录。(3)编制20×6年因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录。(4)编制20×7年4月20日因乙公司宣告分配20×6年现金股利而调整长期股权投资账面价值及收到股利的会计分录。(5)编制20×7年12月因乙公司增加资本公积而调整长期股权投资账面价值的会计分录。(6)编制20×7年因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录。(7)编制20×8年1月1日将长期股权投资由权益法改为成本法的追溯调整追加投资会计分录。(8)分别计算两次合并的商誉。(9)编制20×8年3月1日，乙公司宣告分派20×7年度的现金股利的会计分录。
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某企业普通股股票的系统风险是整个市场的O．8倍，股票市场平均收益率为12%，无风险收益率7%，所得税率40%。该公司计划筹资以进行两个项目的建设。这两个项目的情况如下：A项目预计投资500万元，该项目的预期收益率可能为12%、10%、8%，其概率分别为O．4、O．2、O．4。B项目预计投资600万元，当行业折现率分别是9%、10%、12%时。其NPV分别为20万元、2万元、一2万元。要求：（1）计算该企业原股票的必要投资报酬率；（2）计算A项目、B项目的内部收益率。并对A、B方案作出评价。
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A企业生产的产品为应交消费税的产品。假设2007年当年生产的产品当年全部完工并全部销售。2007年的含税销售收入为9360万元，销售毛利率为25%，购买的材料及销售的产品适用的增值税税率均为17%，材料成本占产品生产成本的比例为70%。假定该企业当年采购的材料全部投入生产产品，无期初材料库存。所生产产品适用的消费税税率为5%，城市维护建设税税率为1%，教育费附加的征收率为3%。发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。2008年该企业预计的含税销售收入为10530万元，预交所得税300万元。要求：（1）计算2007年和2008年的销售收入及销项税额；（2）计算2007年的进项税额及应交增值税额（假设年初无未抵扣进项税额）；（3）计算应交增值税估算率；（4）计算2008年应交增值税额；（5）计算2008年预计发生的营业税金及附加。
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甲企业2007年12月31日资产负债表（简表）如表1所示：表1 甲企业资产负债表（简表）2007年12月31日单位：万元资产 金额 负债和所有者权益 金额 现金应收账款存货固定资产净值 75012501500350 应交税费应付账款短期借款公司债券股本（500万股）资本公积留存收益 5007002502005001500200 资产合计 3850 负债和所有者权益合计 3850该企业2008年的相关预测数据为：销售收入6000万元，变动成本率为．60%，固定经营成本为300万元，新增留存收益70万元；不变现金总额600万元，每元销售收入占用变动现金0.04元，其他与销售收入变化有关的资产负债表项目预测数据如表2所示：年度 年度不变资金（n） 每元销售收入所需变动资金（6） 应收账款存货固定资产净值应交税费应付账款 45050035025050 0.160.20O0.050.13甲企业2007年利息总额为100万元，如果2008年不增加负债，利息总额仍为100万元。如果需要对外筹资，有A、B两个筹资方案可供选择（假定股票与债券的发行费用均可忽略不计）：A方案：发行普通股，预计每股发行价格为10元。B方案：按125元的价格溢价发行面值为100元，票面年利率为10%的公司债券。公司适用的所得税税率为25%。要求：（1）计算2008年需要的不变资金总额；（2）计算2008年需要的变动资金总额；（3）计算2008年的资金需求总量；（4）计算2007年末的资金需求总量；（5）计算2008年需要增加的资金总量；（6）计算2008年的对外筹资额；（7）计算A方案的下列指标：①增发普通股的股数；②2008年公司的全年利息。（8）计算B方案下列指标：①增发债券的数量；②2008年公司的全年利息。（9）①计算A、B两方案的每股收益无差别点的销售收入；②为该公司做出筹资决策。
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A公司2004年6月5日发行公司债券，每张面值1000元，票面利率10%，4年期。要求：（1）假定每年6月5日付息一次，到期按面值偿还。B公司2006年6月5日按每张1000元的价格购入该债券并持有到期，计算该券的持有期收益率。（2）假定每年6月5日付息一次，到期按面值偿还。B公司2006年6月5日按每张1020元的价格购入该债券并持有到期，计算该债券的持有期收益率。（3）假定到期一次还本付息，单利计息。B公司2006年6月5日按每张1180元的价格购入该债券并持有到期，计算该债券的持有期收益率。（4）假定每年6月5日付息一次，到期按面值偿还。B公司2005年6月5日计划购入该债券并持有到期，要求的必要报酬率为12%，计算该债券的价格低于多少时可以购入。（5）假定到期一次还本付息，单利计息。B公司2005年6月5日计划购入该债券并持有到期，要求的必要报酬率为12%，计算该债券的价格低于多少时可以购入。